9610 零售出口 FAQ：无票免税、核定征收与直邮报关的 12 个实操问题

一分钟结论

9610 是「跨境电商零售出口」，对应的是直邮给境外个人消费者的业务：订单产生后发货，一单一清，单票货值低、SKU 多。

它的税务安排是两条腿：综试区内符合条件的可适用无票免税（出口环节免征增值税，不需进项发票，但不能退税）、企业所得税可适用核定征收。这两条都建立在「零售出口」的业务实质之上，不是任何企业都能套用。

如果你的货是批量备到海外仓再零售，应该走 9810；如果是卖给境外企业，应该走 9710 或 0110。

一、速查表

二、9610 的适用边界

2.1 什么叫「零售出口」

判断标准不是「金额小」，而是交易对象与交易方式：货物直接销售给境外个人消费者，通过邮政小包或国际快递直发。

三个特征同时成立才算零售出口：

• 买家是境外自然人，不是企业；
• 订单产生在发货之前（有明确收件人）；
• 货物不进入海外仓，直接送达消费者。

如果货先批量出境进仓、再由仓发货，即使实际买家是个人，出口环节也不属于 9610 的零售直邮形态，应该走 9810。

2.2 综试区无票免税的三个前提

「无票免税」是 9610 尤为重要的政策红利，但有三个前提：

• 主体在跨境电商综合试验区范围内。综试区有明确的地域范围，注册在区外的企业不能适用。
• 业务属于零售出口。批量出口、B2B 出口不适用。
• 能留存真实性材料。采购合同、物流单证、订单记录等须备查。

三个前提缺一不可。尤其第三点容易被忽略——「无票」是免除发票要求，不是免除举证责任。

2.3 9610 不适用的三种情形

• 批量备货到海外仓（应走 9810）；
• 卖给境外企业（应走 9710 或 0110）；
• 单票货值高、批次少（不符合零售直邮实质）。

硬把这三类业务按 9610 申报，表面看省了票，实际是监管方式与业务实质不符，核查时说不清。

三、增值税与所得税怎么处理

3.1 增值税：免征不退

综试区内符合条件的零售出口，出口环节免征增值税。

注意两个边界：

• 免征不等于零申报。免税申报是独立的申报动作，不能因为「不用交税」就不报。
• 免征不等于可以退税。退税退的是进项，9610 走的是无票路径，没有进项可退。

如果企业有进项专票、希望拿到退税，应该走 0110、9710 或 9810，而不是 9610。

3.2 企业所得税：核定征收的适用条件

综试区内符合条件的跨境电商零售出口企业，可按规定适用核定征收方式计算企业所得税。

核定征收的核心是按收入定率计算应纳税所得额，不依赖成本费用的完整凭证。这对无票采购的卖家意义很大——传统查账征收下，无票成本不能税前扣除，会形成「账面利润虚高」。

但核定征收有适用条件与行业限制，且政策存在调整可能，不能当作永久前提。

3.3 与 1039 的区别

两者都能解决「无票」，但适用对象不同：

简单区分：卖给个人的小包走 9610，卖给采购商的小商品走 1039。

四、报关与三单推送

4.1 清单核放、汇总申报

9610 的报关模式是「清单核放、汇总申报」：每笔订单生成清单，海关按清单核放；阶段性地把清单汇总成报关单申报。

这套模式的前提是三单匹配：

三单通过跨境电商通关服务平台推送至海关。三单信息不一致（收件人、金额、商品、时间），会被退单或预警。

4.2 收汇路径

9610 的收汇通过持牌支付机构（如 Payoneer、PingPong、万里汇、连连等）完成。

关键要求：账户须以境外销售主体名义开立，货款先归集到境外公司账户，再合规回流。用个人名义账户收款，即使资金实际进入公司，也会形成收汇主体不符的问题。

4.3 9610 的常见操作坑

• 三单收件人不一致（平台填 A，物流寄 B）；
• 商品申报要素不全，清单被退；
• 物流单号回传延迟，导致清单与物流匹配不上；
• 用一般贸易报关单替代清单核放；
• 汇总申报时金额与清单累计不符。

五、六个认知误区

误区一：以为 9610 就是「小包免税」，不用管税。 免的是出口环节增值税，企业所得税照样要申报。

误区二：以为无票免税不需要留材料。 「无票」免的是发票要求，采购合同、物流单证、订单记录仍须留存备查。

误区三：以为 9610 也能退税。 无票路径没有进项可退。要退税必须有专票，走 0110/9710/9810。

误区四：以为综试区政策全国通用。 综试区有明确地域范围，区外企业不适用。

误区五：以为海外仓备货也能报 9610。 批量进仓再零售是 9810 的形态，报 9610 属于监管方式不符。

误区六：以为核定征收可以长期依赖。 核定政策有适用条件且可能调整，账务规范度要保持在可切换的水平。

六、12 个高频问题详解

Q1：9610 具体适合什么样的业务？

适合「订单在前、发货在后」的 B2C 直邮：独立站接到海外消费者订单后，通过邮政小包或国际快递直发；平台小包直发；Temu 全托管等按销售回款结算的模式。

三个特征：买家是境外个人、货物不进海外仓、单票货值低但批次频繁。符合这三点的，9610 是最匹配的监管方式。

Q2：9610 能不能退税？

不能。9610 走的是无票免税路径，没有进项发票，也就不存在可退的进项税额。

如果你的业务有稳定进项专票、希望拿到退税，正确的做法是改用 0110（一般贸易）、9710（B2B 直接出口）或 9810（海外仓）。用 9610 报有票业务，等于主动放弃退税。

Q3：无票免税需要满足什么条件？

三个条件：主体在跨境电商综合试验区范围内、业务属于零售出口、能留存采购合同与物流单证等真实性材料。

第三个条件较容易被低估。「无票」只是免除发票要求，不是免除交易真实性的举证责任。核查时拿不出采购与物流凭证，免税资格会被质疑。

Q4：9610 的企业所得税怎么算？

综试区内符合条件的零售出口企业，可按规定适用核定征收，按收入定率计算应纳税所得额。

核定征收的好处是不依赖成本票——无票采购在查账征收下不能税前扣除，会形成账面利润虚高；核定征收绕开了这个问题。但核定有适用条件与行业限制，且政策可能调整。

Q5：三单不一致会有什么后果？

会被退单或触发预警。三单指订单、支付单、物流单，通过跨境电商通关服务平台推送，海关比对收件人、金额、商品、时间等要素。

常见的不一致包括：平台订单收件人与物流面单收件人不同、支付金额与订单金额不符、商品名称与申报要素不匹配、物流单号回传延迟。退单会直接影响通关时效。

Q6：9610 和 9810 怎么区分？

看货有没有进海外仓。

9610 是直邮：订单产生后从国内直接发给境外消费者，货物不进入海外仓。 9810 是备货：先把货批量发到海外仓，终端订单发生后再由仓发货。

如果是「先备货、后零售」，即使实际买家是个人，出口环节也应按 9810 申报。把海外仓货报成 9610，属于监管方式与业务实质不符。

Q7：9610 的收汇怎么做才合规？

通过持牌支付机构收款，账户以境外销售主体名义开立，货款先归集到境外公司账户再合规回流。

个人卡收款不是合规选项。收款主体与出口主体不一致，会形成「有出口、无收汇」或「收汇来源不明」的疑点，在金税四期下容易被系统标记。

Q8：小规模纳税人能做 9610 吗？

可以。9610 的无票免税路径不要求一般纳税人资格，小规模纳税人同样适用（前提是综试区内、零售出口、材料齐全）。

这也是 9610 对小微卖家的价值所在：不需要为了出口去登记一般纳税人，也就避免了进项管理、账务核算的一整套增量成本。

Q9：9610 的单票金额有限制吗？

9610 本身没有类似 1039 的 15 万美元单票限额，但受邮政小包与国际快递的监管规则约束（重量、尺寸、申报价值）。

更实质的约束是「业务实质」：单票货值很高、批次很少的业务，很难被认定为零售直邮。这种情况下用 9610 申报，形式与实质不符。

Q10：核定征收会不会被取消？

存在调整可能。核定征收是便利化安排，不是永久制度，政策口径会随监管环境变化。

理性的做法是把核定当作「当前适用」，同时保持账务与单据的规范度：采购合同、付款记录、物流凭证、平台数据完整留存。这样即使政策调整到查账征收，也能平滑过渡，不会因为「一笔糊涂账」被卡住。

Q11：9610 报关需要哪些资质？

主要是三块：海关进出口货物收发货人备案、跨境电商企业备案、电子口岸相关手续；外汇端需要外汇名录登记与收汇账户；税务端需要完成出口退（免）税备案（免税也需要备案）。

此外，开展 9610 业务通常需要接入跨境电商通关服务平台，完成企业备案与三单推送的技术对接。

Q12：从 9610 转 9810，要注意什么？

四个衔接动作：

• 资质：9810 需要跨境电商企业备案（9610 也要，但要确认备案范围覆盖）；
• 存量：在途的直邮订单按 9610 走完，不要中途改模式；
• 单证：9810 需要海外仓入库凭证、平台销售数据，这套单证体系要提前建；
• 收汇：9810 要求以出口主体名义收汇至公司账户，与 9610 的支付机构路径要做切换。

较常见的错误是「货已经进仓了，报关还报 9610」，导致后续退税无法申报。