案例：家居品牌 1039 市场采购合规出口，综合税负大幅降低

说明：本案例按行业与规模脱敏处理，不披露客户名称与具体数据。文中涉及的税负变化为定性描述，不构成对任何企业的结果承诺。

一、背景

华南一家做家居用品的企业，产品线包括收纳用品、厨房小件、卫浴配件，SKU 超过 800 个。销售渠道以跨境电商平台为主，客户分布在北美与欧洲。

年出口规模在数千万人民币量级，团队三十多人，有自己的设计团队，但没有工厂——全部委外生产，主要供应商是珠三角的中小型工厂与专业市场的档口。

二、问题：三个卡点

卡点一：采购端拿不到票 800 多个 SKU，对应上百家供应商。大工厂能开专票，但起订量高、价格贵；档口和小厂价格灵活，但开不了票。实际采购中，约六成金额来自无票渠道。

卡点二：出口申报与采购结构不匹配 企业一直用 0110 一般贸易申报。有票的部分能退税，无票的部分只能挂在账上，成本无法列支，账面利润虚高，企业所得税压力大。

卡点三：合规风险累积 无票采购的货款，部分通过个人账户支付。资金流与货物流对不上，一旦被核查，很难解释。

三、诊断：不是「换个代码」能解决的

企业起初的设想是「把无票的部分改成 1039 报」。诊断后发现，这个想法有三个漏洞：

1. 主体资格不具备：企业注册地不在市场采购贸易方式试点市场范围内，无法直接做 1039；
2. 货物来源不匹配：1039 要求货物从试点市场采购，而企业的供应商分散在多个城市；
3. 单证链路缺失：没有平台交易单，报关单无法关联。

结论：不是「换个监管代码」，而是要重构采购与出口的组织方式。

四、方案：三步走

第一步：主体落位（2 个月）

在试点市场所在区域设立经营主体，完成市场内注册、摊位/商铺落实、联网信息平台备案。这一步是关键，没有它，后面都做不了。

第二步：采购归集（3 个月）

把分散的无票采购，逐步归集到试点市场的商户体系内：

• 与市场内商户建立稳定的采购关系；
• 每笔采购在平台生成交易单；
• 付款走对公，保留采购凭证；
• 有票的部分仍走原供应商，走 0110 退税。

第三步：双轨运行（持续）

形成两条线：

两条线分别核算、分别申报、分别归档。

五、落地难点

难点一：供应商不愿进市场 部分工厂习惯了「不开票、收私户」，不愿配合平台交易单。解决办法是逐步替换：能配合的留下，不能配合的换掉。

难点二：SKU 与 HS 编码对应 800 多个 SKU，要逐个对应 HS 编码，并确认不在负面清单内。这是一项细活，做了近一个月。

难点三：两条线的核算隔离 退税与免税混在一起，账目会乱。方案是设二级科目，按模式分账，月度做模式维度的损益。

难点四：团队习惯 采购、关务、财务三方要按新流程走，前两个月反复出错。通过 SOP 与周会纠偏，第三个月才稳定。

六、结果（定性）

• 无票采购的部分纳入 1039 合规通道，不再需要通过个人账户付款；
• 有票部分继续走 0110 退税，退税收益保留；
• 两条线分开核算后，成本与利润能算清，企业所得税申报有据；
• 综合税负较整改前大幅降低（具体幅度因企业规模与结构而异，不做承诺）；
• 核查时能提供完整的交易单、采购凭证、报关单与收汇记录。

七、可复制的方法

方法一：先看地域，再看业务 1039 有地域门槛。不在试点市场范围，先解决主体落位，不要急着改申报。

方法二：采购归集是核心 1039 的本质是「货从市场来」。采购不归集，交易单就是假的，做不长久。

方法三：双轨而不是单轨 有票的走退税，无票的走免税，不要为了「统一」而放弃退税收益。

方法四：核算隔离 两条线的收入、成本、库存、税务分开，否则账目会乱。

八、适用边界

这个方案适合：

• 有大量无票采购、SKU 多、单票金额不大的企业；
• 能接受在试点市场设立主体；
• 愿意重构采购渠道。

不适合：

• 采购已经高度集中的企业（直接走 0110/9710 更简单）；
• 单票金额超过 15 万美元的业务；
• 商品在负面清单内的业务；
• 不愿改变采购习惯的团队。

常见问题（可读版）

Q：这个案例的企业一定要迁址吗？ A：不一定迁址，但要在试点市场范围内设立经营主体。原主体可以保留，做有票业务。

Q：1039 能退税吗？ A：不能，只免税。所以有票的部分要分开走 0110。

Q：供应商不配合怎么办？ A：逐步替换。1039 的前提是货物从市场采购，供应商不配合，交易单就无法真实生成。

Q：综合税负降了多少？ A：因企业规模、结构、品类而异，不做具体承诺。案例只说明方向：无票采购合规化后，账面利润与税负结构会改善。

Q：多久能跑通？ A：主体落位 2 个月，采购归集 3 个月，稳定运行再 2–3 个月。整体半年左右。

Q：800 个 SKU 都要对应 HS 编码吗？ A：要。每个品类要有编码，并核对负面清单。

Q：两条线会不会被认定为拆分？ A：不会，只要是真实业务分流。拆分指的是同一业务人为切开避税。

Q：个人账户付款还能用吗？ A：不能再用于货款。要改为对公付款，否则资金流仍然断裂。

Q：这个模式适合小卖家吗？ A：SKU 少、单量小的卖家，先考虑 9610 或直接优化供应商，不一定需要 1039。

Q：案例数据真实吗？ A：基于实际服务项目整理，已按行业与规模脱敏，不披露客户信息与具体金额。