1039 市场采购贸易方式出口退税申报与到账跟踪

先纠正一个较常见的误解：1039 没有出口退税。

市场采购贸易方式实行的是增值税免税政策，不是退税。货物出口不缴增值税，但也不退进项——因为没有进项票可用。这就是 1039 的定位：用「免税」换取「无需进项发票也能合规出口」。

所以 1039 的「到账跟踪」和别的模式不一样：没有退库款要到账，要跟踪的是免税申报是否完成、所得税是否按期申报、收汇是否合规。

一、1039 的税务待遇

政策依据：税务总局 2015 年第 89 号公告《关于市场采购贸易方式出口货物免税管理有关问题的公告》。

核心口径：

不能做的事：

• 不能申请出口退税（没有这个通道）；
• 不能用 1039 报关后再去申请退税；
• 不能把有票货物报成 1039 来「免税」。

二、免税申报的前置条件

主体条件：

• 在试点市场范围内注册；
• 在市场采购贸易联网信息平台完成主体备案；
• 有市场内经营场所（摊位/商铺）；
• 商品不在负面清单内。

单据条件：

• 平台交易单已生成；
• 报关单已放行（监管方式 1039）；
• 采购凭证与付款记录齐备。

时间条件：免税申报应在货物报关出口后 36 个月内完成（自 2026-01-01 起执行，适用于 2026-01-01 后出口的货物）。

三、免税申报操作

入口：电子税务局—出口退税管理—出口退（免）税申报—免税申报。

步骤：

1. 备案确认：出口退（免）税备案已完成，选择免税口径；
2. 采集报关单：录入或采集 1039 报关单信息；
3. 填报免税销售额：按报关金额填报；
4. 关联交易单：部分地区的系统要求填写平台交易单号；
5. 提交：在增值税纳税申报期内提交；
6. 归档：申报表、报关单、交易单、采购凭证。

填报注意：

• 免税销售额填在增值税申报表的免税栏次，具体栏位以当地口径为准；
• 免税项目对应的进项税不得抵扣，已抵扣的要转出；
• 小规模纳税人与一般纳税人的填报方式不同，按身份选择。

四、所得税：个体户与公司的差异

1039 的商户很多是个体工商户，所得税处理与公司不同。

个体户核定征收：

• 由主管税务机关按行业、区域、规模核定；
• 核定方式可能是定期定额、核定应税所得率等；
• 具体标准各地不同，以主管税务机关口径为准。

注意：不要把 1039 的个体户核定征收与综试区跨境电商的 4% 应税所得率混为一谈。后者依据税务总局 2019 年第 36 号公告，适用于综试区零售出口（9610），与 1039 不是同一套政策。

公司的处理：按企业所得税法正常核算，收入、成本、费用要有账可查。市场采购没有进项票，成本用什么凭证？答案是采购单、付款记录、商户收据——这些是税前扣除的依据，要保留完整。

五、收汇：1039 的关键环节

标准路径：

境外买方付款 → 境内外币账户 → 结汇 → 人民币划转经营主体

三种合规形态：

1. 自营收汇：出口主体自己对公账户收款；
2. 代理收汇：通过外综服代理，代理关系在平台备案；
3. 跨境人民币：用人民币结算，同样合规。

禁止形态：

• 个人账户收货款；
• 地下钱庄分拆结汇；
• 用他人账户代收后转入；
• 现金交易。

为什么 1039 的收汇风险高：市场采购商户多、单笔金额碎、交易频次高，容易被用于资金跨境。监管对此类特征高度敏感。

六、到账跟踪：跟踪什么

1039 没有退税到账，但有三个「到账」要跟踪：

收汇台账字段：

差异处理：收汇金额与报关金额的差异，常见于尾款未到、佣金扣除、汇率波动。差异超过 10% 的要有书面说明。

七、四类逾期风险

风险一：免税申报逾期 出口后超过 36 个月未申报，可能视同内销征税。届时需按内销计算销项税，成本大幅上升。

风险二：所得税年度申报逾期 次年 5 月 31 日前未申报，产生滞纳金与罚款。核定征收也要申报，不是「不用报」。

风险三：平台交易单未及时生成 报关时无交易单，报关单被退，货物滞留口岸，产生滞箱费、仓储费。

风险四：收汇长期挂账 出口后长期无收汇，被质疑交易真实性，可能影响后续免税申报。

八、常见误区

1. 以为 1039 能退税。不能。这是最基础的认知错误。
2. 以为免税不用申报。免税是免征税款，申报义务仍在。
3. 以为核定征收不用记账。核定的是计税方式，不是免记账义务。
4. 用 9610 的政策套 1039。两套政策依据不同，适用条件不同。
5. 收汇走个人卡。这是 1039 领域更高频的违规。

九、合规红线

• 虚构市场采购交易 → 骗税风险；
• 跨区套用试点资质 → 主体与货物分离；
• 私户收汇/地下钱庄 → 外汇违规；
• 超限值硬报 → 申报不实；
• 免税申报造假 → 偷税定性。

十、申报自检清单

• [ ] 平台主体备案完成，摊位信息真实；
• [ ] 交易单已生成，与报关单一致；
• [ ] 出口退（免）税备案选择免税口径；
• [ ] 免税销售额填报栏次正确；
• [ ] 进项税额转出已处理；
• [ ] 所得税年度申报已完成（核定或查账）；
• [ ] 收汇通过对公账户，凭证完整；
• [ ] 免税申报在 36 个月内完成；
• [ ] 采购凭证、付款记录可支撑成本扣除；
• [ ] 单证留存 10 年。

常见问题（可读版）

Q：1039 真的不能退税吗？ A：不能。1039 实行增值税免税政策，没有退税通道。要退税请走 0110、9710 或 9810。

Q：免税了还要做增值税申报吗？ A：要。免税销售额要在增值税申报表中填报，否则系统里没有记录。

Q：个体户做 1039，所得税怎么交？ A：按经营所得申报，符合条件可核定征收。具体方式由主管税务机关确定，各地标准不同。

Q：没有进项票，成本怎么在企业所得税前扣除？ A：用采购单、付款记录、商户收据等凭证。这些是市场采购场景下的合法扣除依据，要保留完整。

Q：1039 的免税和 9610 的无票免税一样吗？ A：政策依据不同。1039 依据税务总局 2015 年第 89 号公告，9610 依据财税〔2018〕103 号。适用主体、区域、条件都不同。

Q：收汇可以走第三方支付吗？ A：可以，但要确保支付机构合规、资金路径可追溯，且收汇主体与出口主体关系清晰。

Q：免税申报逾期了怎么办？ A：尽快补申报。超过 36 个月的可能视同内销征税，届时需按内销处理。

Q：核定征收需要每年重新确认吗？ A：按年度适用，具体以主管税务机关要求为准。建议每年确认一次核定状态。

Q：1039 的「到账」指什么？ A：指收汇到账，不是退税到账。1039 没有退库款。

Q：做 1039 较容易踩的坑是什么？ A：以为能退税、私户收汇、交易单与报关单不一致。这三点占了绝大多数问题。